Ngừng hoạt động chưa đóng MST: Rủi ro và cách xử lý theo luật thuế

Nhiều doanh nghiệp khi ngừng hoạt động kinh doanh thường bỏ qua hoặc chậm trễ trong việc hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế (MST). Theo mncatlinhdd.edu.vn, việc này có thể dẫn đến những rủi ro pháp lý và tài chính không mong muốn. Vậy, trạng thái “người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” là gì và doanh nghiệp cần làm gì trong trường hợp này?

Theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, trạng thái này được mã hóa là 03. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp đang trong quá trình làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST nhưng chưa hoàn tất. Dưới đây là chi tiết các lý do phổ biến dẫn đến trạng thái MST 03:

Mã lý do	Tên lý do	Nội dung của trạng thái MST/Thông tin chi tiết của MST
03	Tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất)	NNT đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST khi chấm dứt hoạt động do tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất)
04	Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự	Cá nhân bị chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
07	Chờ xác nhận chấm dứt của CQĐKKDDN, HTX, HKD	Đã hoàn thành thủ tục với CQT nhưng chưa nhận được giao dịch xác nhận chấm dứt của CQĐKKD
11	Chờ làm thủ tục giải thể/chấm dứt hoạt động đối với doanh nghiệp, hợp tác xã	Doanh nghiệp, hợp tác xã đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để thực hiện giải thể. Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chấm dứt hoạt động.
12	Đã phá sản nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế	Doanh nghiệp, hợp tác xã đã bị Tòa án có Quyết định tuyên bố phá sản nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
13	Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật	NNT bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST
15	Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do cưỡng chế nợ thuế	NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định của Luật Quản lý thuế
17	Là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực MST	NNT là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế
19	Tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa hoàn thành thủ tục	Người nộp thuế là tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chấm dứt hoạt động, kinh doanh
21	Hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa	Người nộp thuế là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa

Vậy, khi nào mã số thuế được khôi phục?

Theo Điều 40 Luật Quản lý thuế 2019, việc khôi phục MST được thực hiện trong các trường hợp sau:

• Khôi phục tình trạng pháp lý: Nếu doanh nghiệp đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, MST cũng sẽ được khôi phục.
• Hủy bỏ văn bản thu hồi: Khi cơ quan có thẩm quyền hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương.
• Tiếp tục hoạt động kinh doanh: Khi doanh nghiệp có nhu cầu tiếp tục hoạt động sau khi đã gửi hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt.
• Chưa thu hồi giấy phép: Khi cơ quan thuế có thông báo doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực MST.

Lưu ý quan trọng: Mã số thuế được tiếp tục sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày quyết định khôi phục tình trạng pháp lý của cơ quan đăng ký kinh doanh có hiệu lực hoặc ngày cơ quan thuế thông báo khôi phục mã số thuế. Doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro pháp lý.

Hồ sơ khôi phục MST được nộp bằng hình thức nào?

Theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 86/2024/TT-BTC và khoản 2 Điều 41 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ khôi phục MST theo các hình thức sau:

• Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Gửi qua đường bưu chính.
• Nộp hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan thuế và từ hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.

Kết luận

Việc ngừng hoạt động và chưa hoàn thành thủ tục đóng MST có thể gây ra nhiều phức tạp cho doanh nghiệp. mncatlinhdd.edu.vn khuyến nghị doanh nghiệp nên chủ động hoàn tất các thủ tục này để tránh phát sinh các nghĩa vụ thuế không đáng có và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Nếu gặp bất kỳ khó khăn nào, doanh nghiệp nên liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn chi tiết.